Необходимость оплаты земельного налога возникает у тех организаций и физических лиц, кто обладает земельным участком на праве (ст. 388 НК РФ):

- собственности;

- пожизненного наследуемого владения;

- постоянного (бессрочного) пользования.

Не признаются объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ):

- земельные участки, изъятые или ограниченные из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки из состава земель лесного фонда;

- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки и того, есть ли у организации или физического лица льготы по оплате налога. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать (ст. 394 НК РФ):

- 0,3% исходя из кадастровой стоимости в отношении, в том числе следующих земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры, используемых для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; др.

- 1,5% исходя из кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ). Расчет по каждому земельному участку, за который платится налог, осуществляется исходя из его кадастровой стоимости на 1 января того года, за который уплачивается земельный налог. Налоговым периодом считается календарный год, а сама кадастровая стоимость земельного участка определяется по итогам государственной кадастровой оценки земельных участков.

Результаты проведенной ГБУ ЛО «ЛенКадОценка» в 2022 году государственной кадастровой оценки земельных участков, расположенных в Ленинградской области, утверждены в соответствии с постановлением Правительства Ленинградской области от 07.11.2022 № 796 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости всех учтенных в Едином государственном реестре недвижимости на территории Ленинградской области земельных участков, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 статьи 11 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». Сведения о кадастровой стоимости, определенной ГБУ ЛО «ЛенКадОценка» в 2022 году, применяются с 1 января 2023 года.

Для вновь созданных после 01.01.2023 земельных участков используют кадастровую стоимость, внесенную в ЕГРН на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

В случае внесения сведений в ЕГРН, которые привели к изменению кадастровой стоимости земельного участка, сведения об измененной кадастровой стоимости применяются с даты внесения сведений в ЕГРН.

Земельный налог необходимо заплатить:

- организациям — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным;

- физическим лицам — до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Оплатить налог можно:

- на сайте Федеральной налоговой службы (в личном кабинете или путем ввода данных плательщика и платежных реквизитов);

- на почте или в банке по реквизитам налогового уведомления;

- через банкомат и платежный терминал.