С 1 января 2024 года на основании Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения земельных участков.

Так, в пункте 2 статьи 396 Налогового кодекса РФ теперь законодательно закреплено, что сумма налога или сумма авансового платежа по налогу исчисляется на основании сведений, предоставляемых органами Росреестра, а также органами муниципального земельного надзора.

Отдельно указано, что в отличие от организаций, исчисляющих сумму налога самостоятельно, сумму налога для физических лиц самостоятельно исчисляют налоговые органы.

Кроме того, согласно пункту 18 статьи 396 Налогового кодекса РФ в случае, если сведения о земельном участке предоставлены в налоговый орган от органов муниципального земельного контроля по факту совершенного собственником земельного участка нарушения требований к использованию земельного участка, налог исчисляется по ставке, установленной с 1-го числа:

- месяца, следующего за месяцем совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений,

- месяца, следующего за месяцем их обнаружения, в случае отсутствия у органа муниципального земельного контроля информации о дне их совершения, – и до месяца, в котором уполномоченный орган установит факт устранения таких нарушений.

Также с 1 января 2024 года подлежит применению новый порядок определения налоговой базы для части земельного участка, занятого жилищным фондом, приходящейся на объект недвижимости, не относящийся к жилищному фонду или объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ. Данные земельные участки облагаются по налоговой ставке не более 1,5%, аналогично ставке для категории «прочие земли».

Помимо этого, определен порядок применения повышающего коэффициента при исчислении налога, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство или индивидуальное жилищное строительство, установлено после государственной регистрации прав на них.