ГБУ ЛО "ЛенКадОценка" > Новости
Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения
Налоговая служба снова опубликовала интересные позиции КС РФ и ВС РФ.
- переплату по страховым взносам можно вернуть, даже если они разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Так решил КС РФ. Запрет остался лишь для индивидуальной части тарифа в том случае, если работник стал пенсионером;
- по мнению КС РФ, можно принимать НДС к вычету по счетам-фактурам продавца-банкрота (п. 2 обзора). Однако для этого есть несколько условий. В частности, покупатель и конкурсный управляющий должны не знать, что нет возможности уплатить НДС со стоимости товара в бюджет;
- организация не вправе самостоятельно вычесть НДС из кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога на имущество. Однако ей ничто не мешает оспорить эту стоимость, считает КС РФ;
- когда контрагент взыскивает неотработанный аванс как неосновательное обогащение, для исчисления НДС это считается возвратом предоплаты. Значит, нужно заявлять налог к вычету, а не корректировать базу. В обзоре приведена такая позиция ВС РФ.
- если налогоплательщик обращается за лицензией, то погасить долг перед налоговой он может и накануне. ВС РФ напомнил, что обязанность по уплате налога считается исполненной с момента, когда в банк предъявлено платежное поручение.
Рекламные материалы и вычет НДС
Налогоплательщик вправе принять к вычету «входной» НДС, который ему предъявил поставщик рекламных материалов. ВС РФ пришел к выводу о том, что имеет значение взаимосвязь между приобретением товаров, работ и услуг и операциями, которые формируют объект обложения НДС.
Так, если вычет налога связан с издержками на рекламу, к нему не должны применяться разные подходы в зависимости от способа ее распространения: через СМИ, путем раздачи буклетов и т.д. При этом подобный вывод, по мнению суда, не противоречит нормам об освобождении от налогообложения передачи недорогих рекламных материалов. Смысл положений НК РФ в том, чтобы не рассчитывать отдельно НДС по рекламным материалам стоимостью менее 100 руб.
Возврат налоговой переплаты
Если с момента уплаты налога прошло больше трех лет, но налогоплательщик доказал право на возврат переплаты в суде, то инспекция не обязана платить проценты за период с момента подачи заявления. По мнению ВС РФ, проценты за несвоевременный возврат переплаты нужно начислять только за тот период, когда налоговики незаконно удерживали деньги в бюджете. Поскольку налогоплательщик реализовал право на судебную защиту, а инспекция действовала в рамках закона, проценты начисляться не должны.
